Modificaciones de la Ley del Impuesto a la Renta a partir del 1-1-19

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El D. Leg. 1369 (pub. 2-8-18) ha modificado la Ley del Impuesto a la Renta a partir de 2019 en los aspectos siguientes:

Precios de transferencia

  • 32-A, inciso i), 1er. párrafo
    • Hoy: Tratándose de servicios sujetos al ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, el contribuyente debe cumplir el test de beneficio.
    • Desde 2019: Esa regla se aplicará a todos los servicios prestados al contribuyente por sus partes vinculadas.
  • 32-A, inciso i), 5to. párrafo (y derogación del art. 32-A, inciso i), 4to. párrafo)
    • Hoy: Tratándose de servicios la deducción del costo o gasto por el servicio recibido se determina sobre la base de la sumatoria de los costos y gastos incurridos por el prestador del servicio y de su margen de ganancia.
    • Desde 2019: Esa regla será de aplicación sólo a los servicios de bajo valor añadido, considerando un tope de 5% para el margen de ganancia.

Deducción de regalías y retribuciones por servicios, asistencia técnica, cesión en uso y similares abonados a no domiciliados

  • 37, inciso a.4)
    • Desde 2019: El gasto o costo por esos conceptos se podrá deducir en el ejercicio gravable a que corresponda si ha sido pagado o acreditado en el plazo de presentación de la declaración jurada del ejercicio. En caso contrario será deducible en el ejercicio en que se pague, aunque haya sido provisionado en un ejercicio anterior.

Monto equivalente a la retención en operaciones con no domiciliados

  • 76, inciso i), 2do. párrafo
    • Hoy: Los contribuyentes que contabilicen como gastos o costo las regalías y retribuciones por servicios, asistencia técnica, cesión en uso u otros de naturaleza similar, a favor de no domiciliados, deben abonar al fisco el monto equivalente a la retención en el mes en que se produce su registro contable.
    • Desde 2019: Se elimina la obligación de abonar el monto equivalente a la retención en las operaciones con no domiciliados.
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