SEMINARIO – Inventarios: Análisis jurisprudencial para prevenir contingencias tributarias

OBJETIVO

– Explicar el marco normativo contable y tributario relativo a inventarios o existencias.
– Examinar abundante jurisprudencia del Tribunal Fiscal sobre calificación de los inventarios y su imputación como costo o gasto, a fin de evitar contingencias tributarias.

TEMARIO

1. NIC 2: Inventarios

1.1. Reconocimiento

1.2. Valuación

1.2.1. Inicial: Adquisición, Producción

1.2.2. Técnicas de valuación

1.2.3. Valuación al cierre del ejercicio

2. Marco Legal Tributario

2.1. Costo computable

2.2. Tipos de costo computable

2.3. Métodos de valuación

2.4. Registro de control de inventarios

3. Análisis Jurisprudencial

3.1. Valuación de inventarios

– ¿Los desembolsos vinculados con el traslado de mercaderías a los almacenes de venta, constituyen costo o gasto? Análisis contable

– Servicio de transporte o flete: ¿costo de ventas o gasto de ventas?

– Diferencias del saldo final de inventarios según Kardex vs los libros contables: ¿Cuál es el efecto que se origina en el costo de ventas?

– Desvalorización de existencias efectuada al amparo de la NIC 2 Existencias: ¿Puede efectuarse en el mismo ejercicio en que se efectúa la venta de los bienes? En tal supuesto ¿cómo se acreditaría?

– Desvalorización de existencias vs. desmonte: ¿Cuáles son las condiciones para su identificación?

– ¿Se requiere autorización para variar del método promedio diario al promedio mensual?

3.2. Costo de producción

– ¿Es procedente que la Administración Tributaria efectúe una determinación presunta del servicio de fabricación de muestras o productos?

– Desembolsos vinculados con la obtención de materia prima que se extingue inmediatamente en el proceso productivo: ¿Constituyen costo o gasto?

3.3. Costo de ventas

– ¿Cuáles son los criterios a considerar para imputar el costo de ventas a un ejercicio?

– Costo de ventas no imputado en el ejercicio respectivo: ¿Resulta admitido para fines tributarios el tratamiento contable dispuesto por la NIC 8, respecto a errores no materiales? ¿Procede aplicar la regla excepcional del artículo 57º TUO LIR, respecto a gastos de ejercicios anteriores?

– Restitución de derechos arancelarios por drawback: ¿Se imputa a ingresos en su totalidad o debe afectar parcialmente al costo de ventas de los bienes importados materia del beneficio?

– ¿Procede que la Administración Tributaria determine el costo de ventas en función a las adquisiciones anotadas en el Registro de Compras?

3.4. Inventarios vs Activos Fijos e Intangibles

– ¿Cuáles son los criterios a observar para diferenciar si los desembolsos posteriores vinculados con activo fijo, deben considerarse como Inventarios o como costo capitalizable?

– Aves ponedoras: ¿Son existencias o activos fijos? Criterios que fueron considerados por el Tribunal Fiscal.

– Software adquirido para la venta pero que se utiliza para demostración: ¿Califica como Existencia o Activo Intangible?

3.5. Mermas y desmedros

3.5.1. Disposiciones establecidas en la legislación del Impuesto a la Renta

3.5.2. Criterios vertidos por el Tribunal Fiscal

A nivel tributario la acreditación de las mermas es diferente al sustento requerido para los desmedros. Por tal razón es importante que el contribuyente realice una adecuada identificación de su naturaleza para no incurrir en contingencias.

En función de la jurisprudencia del Tribunal Fiscal, se responderán a las cuestiones siguientes:

– ¿Es relevante la oportunidad en la cual se produce la pérdida para establecer su naturaleza?

– Los tipos de existencias en los cuales pueden producirse: ¿determinan si es merma o desmedro?

– ¿Cuáles son los criterios relevantes a considerar para su identificación?

– ¿La merma se puede acreditar con documentos diferentes al Informe Técnico?

– Productos que han sufrido desmedro y se convierten en subproductos: ¿Cómo se debe acreditar? ¿Cuál es el valor a considerar? ¿La Administración Tributaria debe identificar la cuenta contable que ha sido afectada?

– Mercadería que ha sufrido desmedro y que por términos contractuales es devuelta: ¿Cuáles son las condiciones o requisitos jurídicos y contables a observar, para que se acepte la deducción de la pérdida por destrucción?

– Mermas no acreditadas de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta: ¿Califican como diferencias de inventario para determinar la obligación sobre base presunta?

– ¿Se debe reintegrar el crédito fiscal del IGV en el caso de mermas no sustentadas de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta?

3.6. Valor de mercado en la venta de existencias

– ¿Cómo se acredita el estado de los bienes materia de venta para desvirtuar la subvaluación de ventas?

MATERIAL

Se entregarán proyecciones que resumen los casos y cuestiones a examinar respecto de cada tema y sumillas de jurisprudencia.

EXPOSITORES

CPC Rosa Ortega Salavarría

Contadora Pública Colegiada por la Universidad Ricardo Palma y estudios de Maestría en Tributación y Política Fiscal de la Universidad de Lima.

Asesora contable – tributaria y expositora en eventos universitarios y empresariales. Autora de artículos y libros especializados en temas contables y tributarios. Con más de 20 años de experiencia en el análisis y desarrollo práctico de la Doctrina Contable, NIIF y su impacto o repercusiones tributarias.

Miembro del Instituto Peruano de Investigación y Desarrollo Tributario (IPIDET) y de la Asociación Fiscal Internacional (IFA) Grupo Peruano.

Dr. César Talledo Mazú

Socio principal de Editorial Economía y Finanzas. Graduado de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Postgrado de Harvard Law School. Egresado del International Tax Program de esa universidad.

Ha sido profesor contratado de las Facultades de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú y de la Universidad de Lima. Asociado activo y ex presidente del Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT) y de la Asociación Fiscal Internacional (IFA) Grupo Peruano.

Asociado honorario del Instituto Peruano de Investigación y Desarrollo Tributario (IPIDET).

SEDE DEL SEMINARIO

Lugar: Plaza del Bosque Hotel, Av. Paz Soldán N° 190, San Isidro

Fecha: Martes 20 y Miércoles 21 de Octubre, 2015

Duración: 6:30 pm a 9:30 pm

PRECIO

Suscriptores Vigentes y/o Asociados a la CCL: S/. 360 (Inc. IGV)

Público en General: S/. 400 (Inc. IGV)

INFORMES E INSCRIPCIONES

Dirección: Calle La Habana N° 166, San Isidro

Teléfono: 442 1115 Anx. 110

Correo Electrónico: editorial@eef.com.pe

Nota: No procede la devolución del valor del seminario por inasistencia del inscrito ni sustitución para otro seminario.

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Sobre Editorial Economía y Finanzas

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