SEMINARIO: ACTIVO FIJO – Análisis contable-tributario y jurisprudencial para un adecuado tratamiento

Introducción

El rubro Propiedades, planta y equipo, agrupa aquellos bienes físicos que tienen carácter de permanencia y que se utilizan en las actividades principales de la empresa o bien para las actividades administrativas y/o de ventas.

Es frecuente que en el ámbito empresarial, se originen controversias respecto al tratamiento que se debe otorgar en relación con este rubro. Resultando por ende necesario efectuar, entre otros, una adecuada conceptualización, reconocimiento, medición, criterios de baja y tratamiento de la depreciación.

En este seminario se explicará el marco normativo contable y la regulación tributaria vinculada con el rubro Propiedades, planta y equipo (denominado para fines tributarios Activo Fijo) para luego realizar un análisis de los principales casos resueltos por el  Tribunal Fiscal así como criterios de la Administración Tributaria y que ilustran sobre los requisitos o condiciones para  su  adecuada calificación, evitándose o reduciendo posibles contingencias tributarias.

Temario

  1. Principales definiciones de acuerdo a la NIC 16: Propiedades, planta y equipo.
  2. Criterio de reconocimiento de los desembolsos relacionados: Iniciales y posteriores
    • ¿Cuáles son los requisitos o condiciones?
    • ¿El importe resulta necesario para definir el tratamiento?
    • ¿La propiedad es indispensable para la calificación como activo?
  3. Reconocimiento por componentes y sus efectos cuando se produzcan desembolsos posteriores
    • ¿Resulta obligatorio reconocer el activo por componentes?
    • ¿Existen supuestos de excepción?
    • ¿La NIC 16 regula los requisitos o condiciones para identificar los componentes?
    • ¿Cuál es el tratamiento cuando se produzcan desembolsos posteriores?
    • ¿Cuál es la incidencia o tratamiento tributario?
  4. Tratamiento de los desembolsos posteriores: Costo o gasto
    • ¿Los desembolsos posteriores sólo corresponden a componentes físicos?
    • ¿Qué pautas se deben considerar para su adecuada conceptualización e identificación?
    • ¿Los desembolsos por mantenimiento siempre constituyen gasto?
    • ¿Existen diferencias entre los conceptos: reposición y reemplazo?
    • ¿Cómo se deben tratar las inspecciones generales?
    • ¿Existe un tratamiento diferenciado para fines fiscales?
  5. Medición: Inicial y posterior
    • ¿Qué conceptos deben integrar el costo de adquisición o construcción?
    • ¿Debe efectuarse estimaciones que integren el costo inicial?
    • ¿El costo del financiamiento debe formar parte del costo?
    • ¿Cómo debe efectuarse la medición posterior? ¿Cuáles son los criterios a considerar?
    • ¿Es obligatorio aplicar la regla del costo atribuido en aplicación de la NIIF 1?
    • ¿El costo computable para fines tributarios difiere del costo contable?
    • ¿Cuáles son las categorías de costo computable?
    • ¿Cuál es el tratamiento contable y tributario de los gastos indirectos incurridos en obras en curso?
  6. Depreciación: Principales consideraciones
    • ¿La depreciación se debe efectuar por componentes o por activo?
    • ¿Cuál es la base para depreciar para efectos contables y tributarios?
    • ¿Cuándo se inicia la depreciación?
    • ¿La vida útil y el valor residual inciden en el cálculo de la depreciación tributaria?
    • ¿Cuáles son los métodos de depreciación?
    • ¿Cuáles son las reglas y condiciones para la deducibilidad de la depreciación?
    • ¿La depreciación registrada en el registro de activos fijos, implica que se encuentre contabilizada?
    • ¿La medición del valor del activo en función a NIIF impacta en el cálculo de la depreciación? ¿Cuál es el efecto tributario?
    • ¿La depreciación siempre debe registrarse como gasto?
    • ¿Deben continuarse depreciando los activos fijos que no se encuentran en uso? ¿Cómo debe tratarse la depreciación cuando se producen períodos de inactividad temporal del activo fijo?
    • ¿Cómo debe tratarse la depreciación de activos que no se encuentren en uso, en caso proceda continuar con su cómputo?
    • ¿Cómo debe acreditarse la obsolescencia y desuso?
    • ¿Resulta deducible la depreciación de activos adquiridos a título gratuito?
  7. Depreciación Acelerada
    • Edificaciones y construcciones – Ley Nº 30264
      • ¿Cuáles son las características que deben tener las construcciones para ser calificadas como “edificaciones y construcciones”?
      • ¿El beneficio alcanza a los activos adquiridos?
      • ¿Resulta aplicable a los costos posteriores?
      • ¿Procede aplicar el beneficio a inmuebles objeto de arrendamiento financiero?
    • Arrendamiento financiero
      • ¿Cuáles son las condiciones o requisitos que se deben cumplir?
      • ¿El beneficio tributario alcanza a los desembolsos que forman parte del costo del activo pero que no corresponden al capital financiado?
      • ¿La comisión por estructuración del contrato, es costo o gasto?
      • ¿El inicio del contrato y la depreciación deben ser coincidentes?
      • ¿Cómo se efectúa el cómputo de la depreciación durante el período de gracia?
      • ¿Resulta posible reducir el plazo del contrato de arrendamiento financiero y reconocer una nueva tasa máxima de depreciación anual?
      • ¿La modificación del plazo del contrato incide en la depreciación acelerada ya deducida en los ejercicios anteriores?
      • ¿Cómo se debe acreditar la modificación del plazo del contrato?
  8. Baja del activo fijo
    • ¿Cuáles son las condiciones que se deben observar para que proceda la baja del bien?
    • Baja de activo en malas condiciones ¿corresponde a un supuesto de desuso u obsolescencia? ¿Cómo debe acreditarse?
    • Enajenación de vehículo siniestrado ¿cómo se acredita el daño para que resulte admisible la pérdida producida?

Expositora: CPC Rosa Ortega Salavarría

Contadora Pública Colegiada por la Universidad Ricardo Palma y estudios de Maestría en Tributación y Política Fiscal de la Universidad de Lima.

Asesora contable – tributaria y expositora en eventos universitarios y empresariales. Autora de artículos y libros especializados en temas contables y tributarios. Con más de 20 años de experiencia en el análisis y desarrollo práctico de la Doctrina Contable, NIIF y su impacto o repercusiones tributarias.

Miembro del Instituto Peruano de Investigación y Desarrollo Tributario (IPIDET) y del Grupo Peruano de la Asociación Fiscal Internacional (IFA).

Correo electrónico: rosa.ortega.salavarria@gmail.com

Precio

Suscriptores Vigentes y/o Asociados a la CCL: S/. 300 (Inc. IGV)

Público en General: S/.  330 (Inc. IGV)

Sesiones

Fechas: 19 y 20 de enero 2016

Horario: 6.30 a 9.30 pm

Sede del Seminario

Plaza del Bosque Hotel, Av. Paz Soldán N° 190, San Isidro

Informes e inscripciones

Dirección: Calle La Habana N° 166, San Isidro

Teléfono: 442 1115 Anx. 110

Correo electrónico: editorial@eef.com.pe

Nota: No procede la devolución del valor del seminario por inasistencia del inscrito ni sustitución para otro seminario.

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Sobre Editorial Economía y Finanzas

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